個稅新政要點解析

  根據新個稅法及相關條例,自2019年開始,個人所得稅的扣除項目、計算辦法會有新的變化,現將工資薪金個稅計算要點梳理如下:

  一、增加專項附加扣除項目

  個人所得稅法規定的扣除項目除基本關減除費用(2018年10月1日起將個稅免征額由3500元提高到5000元)、專項扣除費用(三險一金)外,又增加了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等6項專項附加扣除項目。

  1、子女教育:有學前教育和學歷教育兩種,扣除標準為每年12000元(每個月1000元/)每個子女。受教育的子女的父母分別按扣除標準的50%扣除,經父母約定,也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。

  2、繼續教育:學歷繼續教育定額扣除標準為每年4800元(每月400元);職業技能教育定額扣除標準為拿證年度每年3600元。

  3、大病醫療:在社保系統記錄的個人負擔超過15000元的醫藥費支出,憑票每年60000元限額據實扣除。這是本次扣除里面唯一一個要以票據來扣除的項目,大病支出,不是所有的住院醫療都可以的,是指在一個年度內,在社保系統記錄內醫療費支出個人負擔超過15000元的才是,其他的都不算。也就是自己負擔超過15000元,不超過60000元的可以扣除,而且必須要票據。

  4、住房貸款利息:首套住房的定額扣除標準為每年12000元(每月1000元)。這個扣除需要留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。

  5、住房租金:沒有住房,而在主要工作城市租賃住房發生的租金支出。分三類:規定的大城市定額扣除標準為每年14400元(每月1200元);百萬人以上的其他城市定額扣除標準為每年12000元(每月1000元);百萬人以下的其他城市定額扣除標準為每年9600元(每月800元)。

  6、贍養老人:有60歲(含)以上父母以及其他法定贍養人的獨生子女定額扣除標準為每年24000元(每月2000元);非獨生子女的分攤方式可以多樣,但單人定額扣除標準為每年不超過12000元(每月1000元)。

  二、新個稅的計算方法---累計預扣法

  1、累計預扣法的定義。累計預扣法是指,扣繳義務人在一個納稅年度內,以截至當前月份累計支付的工資薪金所得收入額減除累計基本減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和依法確定的累計其他扣除后的余額為預繳應納稅所得額,對照綜合所得稅率表,計算出累計應預扣預繳稅額,減除已預扣預繳稅額后的余額,作為本期應預扣預繳稅額。

  2、累計預扣法的原則。盡量減少納稅人辦理年終匯算清繳的人數,特別是:只有一處工資薪金且在單位辦理專項附加扣除納稅人,應該盡量讓這些個人無須辦理年度自行匯繳補退稅。

  稅務機關將通過提供扣繳軟件,由單位錄入當月收入、扣除等金額后,自動計算出每一個納稅人自年初起累計至當期的應納稅款,扣減已納稅款后,計算出每一個納稅人當期應納的稅款。

  3累計預扣法具體計算公式

  本期應預扣預繳稅額=(累計預繳應納稅所得額×稅率-速算扣除數)-已預扣預繳稅額

  累計預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

  其中:累計基本減除費用,按照5000元/月乘以當前月份數計算。

  采取累積預扣的方式是使預扣的稅款最大趨同于年終的匯算清繳稅款,最大限度地減少退補稅的情況發生,從而減輕征納雙方的納稅成本。

 
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